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小微企业税率变化100万利润2023年起要多交2.5万

《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告财政部 税务总局公告2023年第6号》明确:

"一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。"

"四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。"

没有2.5%了，毕竟疫情结束了，所以爱会消失，对吧。

但《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告财政部 税务总局公告2022年第13号》关于300万利润这部分，仍然一起有效到2024年12月31日:

"一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。"仍有效。

二

释放一些信号

小微企业所得税100万交多2.5万，小规模纳税人免增值税500万也降为120万……

包括最近实务中的涉税环境，大环境生育率下滑，土地财政与地方负债等等，总归要大家"公忠体国，实心交税"才好。

"始终把民营企业和民营企业家当作自己人"，"自己人"不能让"自己人"发不出工资啊。

三

跨境电商的小微风险

一定要有业务实质，以及商业合理性。

不要一个办公室150平不到，全公司10人不到，没有商业合理性分多家小微。

可能项目合伙人实名股份独立核算是个好的选择。

四

这篇税务人员的文章很值得实务参考

《小微企业：违规享优惠，税务风险高》

2023年03月03日版次：07 作者：曲皓

企业所得税年度汇算清缴期已经开始，许多小型微利企业正在紧锣密鼓地开展相关纳税申报工作，并依法享受企业所得税减免优惠。笔者在实务工作中发现，部分小型微利企业因涉税风控不到位，出现减免企业所得税优惠政策适用不当的问题。

根据最新政策:

小型微利企业在2021年1月1日—2022年12月31日期间，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税；

2022年1月1日—2024年12月31日期间，年应纳税所得额超过100万元，但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

五

关于政策的一些风险点

1）：谎报误报资产和人数

小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

应纳税所得额、从业人数和资产总额任意一个指标超过规定标准的，都不得享受小型微利企业所得税减免优惠。A电子商务公司2021年申报享受小型微利企业所得税减免优惠，但税务机关经过大数据比对发现，其年度申报的资产总额与系统测算的数据差距较大。

经核查，A公司未按照全年季度平均值计算资产总额。只是对年初与年末资产进行了简单的平均计算，其申报年度资产总额4090万元，远低于实际资产总额13253万元，不符合小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税减免优惠，最终补缴企业所得税税款4.32万元，同时补缴滞纳金。

2）：蓄意隐瞒销售收入

收入是企业确认应纳税所得额的重要基础。根据税收征收管理法，企业应该如实向税务机关申报销售收入。

也就是说，纳税人“暗度陈仓”，通过个人账户收款从事账外经营，或以受票方不需要发票为由少记销售收入等行为，都是涉税违法违规行为。

从笔者日常征管经验来看，部分纳税人通过蓄意隐瞒收入，降低企业所得税应纳税所得额，进而违规享受小型微利企业所得税减免优惠，以此达到少缴税款的目的。

B餐饮公司在2021年度企业所得税申报时，确认应纳税所得额299.56万元，享受小型微利企业所得税减免优惠49.93万元。

但是经过数据分析，税务人员关注到，2021年度B公司申报无票收入占总收入的比重仅为3.4%，远低于其他餐饮企业。

税务人员在实地调取后台销售记录后发现，B公司确实存在少记销售收入的行为。最终，B公司不仅不能享受企业所得税优惠，而且要按照税法规定，补记销售收入，补缴相应的增值税及附加税费和企业所得税等税款100余万元。

因其行为已经涉嫌偷税，B公司还受到了税务机关的处罚。

3）：虚列成本费用

根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除，应遵循真实性、相关性、合理性原则。

在日常征管中，笔者发现，部分企业违反真实性、相关性原则，将取得的与生产经营无关的咨询费、业务推广费、会议费等不合规发票，作为扣除凭证，将相应费用在企业所得税税前扣除；

或者将业务招待费、佣金手续费、广告宣传费等项目支出混淆，未按照税法规定进行纳税调整，从而减少企业所得税应纳税所得额。C机电公司享受小型微利企业所得税减免优惠。

但税务机关经过大数据分析发现，C机电公司在持续经营期间，销售费用增长幅度远超过其营业收入增长幅度，且近两年的应纳税所得额均低于300万元，很可能存在多列支费用以降低应纳税所得额，违规享受小型微利企业所得税减免优惠的风险。

经过约谈，公司法定代表人承认，为降低税负，企业盲听抖音等平台上“税筹专家”的意见，违规取得代开的市场推广费发票，并将相应费用作为销售费用，在企业所得税税前扣除。

最终，C机电公司补缴企业所得税79.01万元，并缴纳滞纳金20.34万元。

4）：违规叠加享受优惠

一些企业可以享受的税收支持政策涵盖税种多，体现出系统集成的政策叠加效应。

笔者发现，部分企业会通过利用税收优惠的叠加效应，违规享受小型微利企业所得税减免优惠。以研发型小型微利企业为例，企业开展研发活动，可以适用研发费用加计扣除政策。

同时，享受研发费用加计扣除政策后，企业的应纳税所得额随之减少，符合享受小型微利企业所得税减免优惠政策的条件，进而叠加享受了企业所得税减免政策。

如果企业在研发费用归集上存在问题，超标准进行加计扣除，很可能造成应纳税所得额不合理降低，进而导致企业违规享受小型微利企业所得税减免优惠。

D物流科技公司2021年度利润总额为318.72万元，自行填报的研发费用加计扣除额为236.05万元，计算得出的应纳税所得额为82.67万元，享受小型微利企业所得税减免优惠18.6万元。

后经过税务机关核实，D公司所从事的活动并非研发活动，不能适用研发费用加计扣除政策，应纳税所得额须调增318.72万元。

纳税调整后，企业应纳税所得额超过300万元，不满足小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税减免优惠，应补缴企业所得税税款并缴纳相应滞纳金。

[作者单位：国家税务总局中国（福建）自由贸易试验区厦门片区税务局]

六

别被忽悠了，能不多交税不被罚就不错了，真的假不了，假的真不了。
如上文:"经过约谈，公司法定代表人承认，为降低税负，企业盲听抖音等平台上“税筹专家”的意见，违规取得代开的市场推广费发票，并将相应费用作为销售费用，在企业所得税税前扣除。"

提到的蓄意隐瞒销售收入基本也是跨境电商通病，这种是一定补税加处罚的。

最后，期待有一天我们交的税能花更透明，更阳光，马路就不要挖来挖去了。

本文不构成专业咨询意见。

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